一、工程概況
1、工程名稱：阿勒泰福海工業(yè)園區(qū)一期排污工程（一標段）
2、工程地點：福海縣阿爾達鄉(xiāng)
3、建設單位：福海新區(qū)建設指揮部
4、質監(jiān)、安監(jiān)單位：福?？h質監(jiān)站、安監(jiān)站
5、設計單位：珠海市規(guī)劃設計研究院
6、監(jiān)理單位：新疆昆侖工程監(jiān)理有限責任公司
7、施工單位：新疆通匯建設集團有限公司
8、建設規(guī)模：泵站工程、泵站至園區(qū)經七路段排水管線，雙管線敷設總長約5400m。工程造價548.32萬元。
9、質量目標：合格
10、工期目標：開工日期? 2011年5月1日
竣工日期? 2011年9月30日
二、本工程合同的特點
1、采用可調價格方式來確定總價。
2、風險費用的計取和風險范圍以外合同價款調整等，這些風險按合同條款執(zhí)行。
3、合同價款調整的方法=中標價+設計變更+經濟簽證+調差文件。
4、招標文件中注明的主材由承包商和發(fā)包人按暫控價共同商定采購。
三、本工程存在的風險
1、設計變更的風險
2、經濟簽證的風險
3、材料價格變化的風險
4、自然災害的風險
5、天氣氣候變化的風險
6、人為的風險
7、地下不可見地質條件的風險
四、工程造價審計風險的成因分析
1、建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險。國家投資建設項目十分敏感，是社會關注的焦點之一，審計人員所受的壓力較大；工程項目投資規(guī)模比較大，建設過程中可變因素多；審計過程中涉及的子目、涉及的專業(yè)較廣、需要進行專業(yè)判斷的次數較多，審計結論的爭議性較大、確定性較差等。這種復雜而又敏感的審計業(yè)務特點容易導致審計風險。
2、內控制度不健全或未有效運行而導致的審計風險。被審計單位建設項目一般不多，建設項目的內控制度不健全甚至沒有。有些建設單位即使制定了完整的工程項目內部控制制度，也未必有效執(zhí)行。有的因管理人員敷衍塞責而失效；有的因建設單位與施工單位相互勾結而失效；有的因建設環(huán)境或項目規(guī)模的改變而削弱或失效；有的內控制度純粹就是為了應付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。工程項目管理不規(guī)范，給工程造價審計帶來風險。
3、審計人員素質缺陷造成的審計風險。工程造價審計涉及工程建設的各個專業(yè)，審計機關缺乏相應的專業(yè)人員。尤其是基層審計機關，常常是一個人充當多面手，邊干邊學，遇到各專業(yè)中缺乏統(tǒng)一標準的問題時，審計人員難有準確、合理的判斷，這些“缺乏專業(yè)勝任能力”的表現都會產生審計風險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現的問題“視而不見”或是“知情不報”，也給工程造價審計帶來風險。
4、審計組織管理不當導致的審計風險。受復合型審計人力資源的限制，往往由不熟悉工程造價的人員主審工程造價審計項目，導致審計風險產生；有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規(guī)程，導致審計風險產生；有些審計人員缺乏協(xié)調與溝通的能力，難以爭取建設單位和施工單位的配合與支持，也導致審計風險的產生。
5、利用社會人力與技術資源參與審計導致的審計風險。審計機關限于工程技術力量，常常將工程造價審計交給所聘請的專業(yè)技術人員或委托社會中介機構完成。雖然緩解了審計人力與技術資源不足的矛盾，但帶來了一些導致審計風險的因素。如：所聘請的專業(yè)技術人員或社會中介機構的咨詢人員的職業(yè)道德及業(yè)務水平如何、是否與審計對象存在應回避關系等。
五、工程造價風險防范措施
（一）設計變更和經濟簽證的風險防范措施
1、項目監(jiān)理機構應按下列程序進行工程計量和工程款支付工作。
承包單位統(tǒng)計經專業(yè)監(jiān)理工程師質量驗收合格的工程量，按施工合同的約定填報工程量清單和工程款支付申請表。
專業(yè)監(jiān)理工程師按施工合同的約定審核工程量清單和工程款支付申請表，并報總監(jiān)理工程師審定。
總監(jiān)理工程師簽署工程支付證書，并報建設單位。
2、總監(jiān)理工程師應從造價，項目的功能要求，質量和工期等方面審查工程變更的方案，并在工程變更實施前與建設單位、承包單位協(xié)商確定工程變更的價款。
3、項目監(jiān)理機構應按施工合同約定的工程量計量規(guī)則和支付條款進行工程量計量和工程款支付。
4、專業(yè)監(jiān)理工程師應及時建立月完成工程和工作量統(tǒng)計表，對實際完成量與計劃完成量進行比較分析，按監(jiān)理規(guī)范制定調整措施，在監(jiān)理月報中向建設單位報告。
5、專業(yè)監(jiān)理工程師應及時收集，整理有關的施工和監(jiān)理資料，為處理費用索賠提供證據。
6、項目監(jiān)理機構應及時按施工合同的有關規(guī)定進行竣工結算審核，對竣工結算的價款總額與建設單位和承包單位進行協(xié)商。
7、未經監(jiān)理人員質量驗收合格的工程量或不符合施工合同規(guī)定的工程量，監(jiān)理人員應拒絕計量和拒簽該部分的工程款支付申請。
（二）材料價格變化的風險防范措施
由于建設工程施工期間較長，材料價格一般都會或多或少的發(fā)生變化。對于業(yè)主而言，材料價格變化也不可避免。只有通過合同措施來減少風險。
（三）自然災害和天氣變化及地下不可見地質條件的風險控制措施
對于自然災害和天氣變化及地下不可見地質條件的風險，一般而言，可以通過有效控制措施使其造成的影響減至最低。
（四）人為的風險預防措施
這種風險是人為的原因，因此可以通過組織措施進行預防控制。涉及工程造價的一切文件、報表必須由總監(jiān)理工程師進行費用控制，由專業(yè)監(jiān)理工程師提供各種基礎數據、工程計量數據，充分發(fā)揮專業(yè)人員優(yōu)勢。
1、建立健全工程造價審計的法律法規(guī)。目前，工程造價審計的相關法律制度已滯后于審計工作的現狀。近幾年來，涉及固定資產投資工程造價審計的行政訴訟案件中，審計機關敗訴的例子屢見不鮮，就是佐證。因此，建立健全較為明確的工程造價審計法律制度，特別是明確工程造價審計結論在《合同法》中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。在國家尚未出臺相關的法律制度之前，各地方可通過地方法規(guī)的形式在這方面做出明確規(guī)定，以解當務之急。
2、將風險意識貫穿于工程造價審計全過程。審計風險是客觀存在的，特別是工程造價審計相對于其它審計項目來說，審計風險更大。開展工程造價審計，要注重內控制度的測試和風險評估，要注重從審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業(yè)流程、審計結果與處理處罰等各個方面監(jiān)控管理。審計人員在進行工程造價審計時，頭腦中應始終繃緊審計風險這根弦，將風險意識貫穿于工程造價審計全過程中，時刻不忘防范和控制審計風險，化解審計風險。
3、打造復合型專業(yè)結構審計隊伍。一是改善審計隊伍的專業(yè)結構。除配備必要的財會審計專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術人員，充實工程造價審計隊伍。二是建立職業(yè)資格準入制度。對進入投資審計部門的人員嚴格把關，以確保工程造價審計人員具備專業(yè)勝任能力。三是是改善審計人員的知識結構。建立審計人員后續(xù)教育制度，樹立終身學習的思想，針對工程造價審計工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織高層次業(yè)務培訓，不斷更新專業(yè)知識，以適應新形勢發(fā)展要求。
4、加強管理控制與協(xié)調。首先，安排工程造價審計計劃要量力而行，盡量保證工程造價審計任務與工程造價審計力量基本匹配。其次，審計組人員搭配要注意專業(yè)結構組合，主審必須由熟悉工程造價的人員擔任。第三，審計過程中，審計人員應講究“溝通與協(xié)調”這一審計技巧，積極爭取被審計單位現場施工管理人員的配合與支持，就有關問題在第一時間與他們達成一致，以便有效防范和控制審計風險。
5、謹慎利用社會審計人力與技術資源。首先，謹慎選擇聘請的專業(yè)技術人員或委托的社會中介機構，進行委托前，應對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質、技術力量、以往執(zhí)業(yè)情況、誠信度進行調查了解；其次，明確責任，對委托社會中介組織審計的項目，通過審計業(yè)務約定書明確雙方權力、責任和義務；第三，對委托社會中介機構審計的工程造價項目，實行專人全程跟班審計；第四，建立委托社會中介組織審計管理制度，從源頭上降低委托審計的風險。
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